Občasný prodej majetku nepodléhá dani

Rozsah příjmů osvobozených od daně z příjmů od letošního roku vzrostl. Osvobozené příjmy mají jak běžní zaměstnanci, tak i podnikatelé a obchodní společnosti.

Mezi v praxi nejvyužívanější osvobození patří prodeje nemovitostí a movitých věcí, například automobilu.

Příjmy z prodeje rodinného domku, bytu (včetně podílu na společných částech domu nebo spoluvlastnického podílu souvisejícího pozemku) jsou od daně z příjmů osvobozeny, pokud v něm měl prodávající bydliště alespoň dva roky bezprostředně před prodejem. Bydlištěm se přitom rozumí místo, kde má člověk stálý byt, a lze usuzovat na jeho úmysl se v tomto bytě zdržovat. Bydliště se tedy nemusí shodovat s adresou v občanském průkazu.

Smlouva o budoucí smlouvě vás nespasí

U živnostníků i jiných podnikatelů, kteří používají svůj domek či byt jako svou provozovnu a mají tento majetek zahrnutý v obchodním majetku, se postupuje jinak. Nestačí, že zde má bydliště. Osvobození od daně z příjmů nelze uplatnit do dvou let od vyřazení domku nebo bytu z obchodního majetku.

Tomu se nelze vyhnout ani dříve hojně praktikovaným způsobem - dohodou o budoucí smlouvě. Podnikatel, který měl například v garáži rodinného domku obchůdek, se rozhodl nemovitost prodat. Aby obešel dvouletý časový test mezi vyřazením domku ze svého obchodního majetku a prodejem, uzavřel se zájemcem o domek smlouvu o budoucí smlouvě. Ta říkala, že k uzavření kupní smlouvy dojde až po dvou letech, ale již nyní prodávající inkasuje podstatnou nebo celou částku za domek, a "budoucí" kupující může domek užívat již dnes. Zákon výslovně říká, že na takový postup se osvobození od daně nevztahuje.
Od letošního roku se osvobození vztahuje i na příjmy z prodeje majetku ve společném jmění manželů, pokud podmínky splňuje alespoň jeden z nich. Takové příjmy přitom nejsou osvobozeny od daně, pokud takový majetek není nebo nebyl zařazen do obchodního majetku jednoho z manželů. Nová pasáž zákona je zařazena právě do oddílu, který se týká osvobození při prodeji rodinného domu nebo bytu, nicméně svou obecností svádí k použití i na jiný majetek.

Dary jsou osvobozeny do hodnoty 500 korun

Příjmy z prodeje nemovitostí, bytů nebo nebytových prostor, na které nelze uplatnit popsané podmínky, jsou od daně z příjmů osvobozeny po pěti letech od nabytí. Výjimku tvoří nemovitost zděděná od příbuzného v tzv. řadě přímé, což jsou rodiče nebo děti, nebo od manžela či manželky. Zde se pětiletá lhůta pro časový test zkracuje o dobu, kdy byla prokazatelně ve vlastnictví zůstavitele. To znamená, že pokud zemřelý vlastnil tuto nemovitost alespoň pět let, mohou pozůstalí nemovitost prodat ihned, aniž by museli platit daň z příjmů.

Opět zde pro podnikatele platí omezení, že pětiletá podmínka se nevztahuje na nemovitosti, které má zahrnuty v obchodním majetku. Pokud se podnikateli nechce platit daň z příjmů, musí vyřadit takovou nemovitost ze svého obchodního majetku alespoň pět let před prodejem. Smlouva o budoucí smlouvě také v takových případech pětiletý časový test nedokáže obejít.
Zcela nové ustanovení je, že pětiletá doba mezi nabytím a prodejem může být kratší v případech prodeje pozemku, který prodávající získá výměnou v rámci pozemkových úprav podle zákona o pozemkových úpravách a pozemkových úřadech a zákona o úpravě vlastnických vztahů k půdě.

Obecně je osvobozen i příjem movitých věcí. Motorová vozidla, lodě a letadla však musíte vlastnit alespoň rok. Podnikatelé si mohou uplatnit osvobození až po pěti letech po vyřazení movité věci z obchodního majetku.

Kromě množství dalších příjmů jsou například osvobozeny také státní, krajské či obecní dotace i příspěvky z programů Evropské unie na pořízení hmotného majetku, na jeho technické zhodnocení a odstranění následky přírodních katastrof. Výjimku tvoří dotace a příspěvky, které jsou účtovány podle zákona o účetnictví přímo do výnosů.

Dani z příjmů nepodléhají ani dary, které přijmete v souvislosti s podnikáním do výše 500 korun. Do loňska platil limit 200 korun. Reklamní předmět, který přijmete, musí být opatřen jménem nebo obchodní známkou dárce.