Daňové odpisy se v roce 2005 změní

V zákoně totiž přibylo nové přechodné ustanovení, které říká, že odpisová skupina šest se nepoužije pro hmotný majetek zaevidovaný u poplatníka do konce zdaňovacího období započatého v roce 2003. Co to vlastně znamená?
Pro rok 2004 byly do šesté odpisové skupiny zatříděny právě hotely, administrativní budovy, budovy obchodních domů a podobně. Jejich majitelům hrozilo, že budou muset změnit odpisové plány. Původně se totiž tyto stavby měly odpisovat třicet let, novela by však dobu prodloužila až na padesát let. To by některým firmám způsobilo nemalé komplikace.
Nové ustanovení však zapříčinilo, že tyto budovy, které již měla firma v majetku v roce 2003 a předchozích letech, se budou odepisovat podle starých pravidel, tedy třicet let. Doba padesát let bude platit pro objekty, které podnikatelé pořídili až v roce 2004 a později.
Tímto by se podle informací z Ministerstva financí měli řídit poplatníci už při určování odpisů budov za rok 2004.
Provedla-li firma letos technické zhodnocení administrativních budov užívaných již v roce 2003, taktéž to nebude mít vliv na dobu odpisování. "Technické zhodnocení nemá na změnu odpisové skupiny vliv. Je to součást stavby," potvrzuje Marek Zeman z tiskového oddělení Ministerstva financí.
Pokud technické zhodnocení odpisuje nájemce, má povinnost zařadit technické zhodnocení do stejné skupiny, do jaké patří najatý majetek, to znamená, že jej odpisuje ve stejné skupině jako vlastník.
Třicetiletá doba odpisování však může být zachována, i když v roce 2004 nemovitost změnila majitele. To ale jen v případě, pokud může nový vlastník pokračovat v odpisování započatém původním vlastníkem. Jde například o nástupnické společnosti či fyzické osoby, které budovy z obchodního majetku vyřadily a následně opět zařadily.

Změny i pro starý majetek
Zákon, který začne platit od Nového roku, také zkracuje doby odpisování pro majetek zařazený ve třídách jedna až tři. Počítače a kancelářská technika se budou místo čtyř let odpisovat tři roky, nákladní automobily či nábytek se dostane podnikateli do nákladů již za pět let. Stroje a další zařízení zařazené ve třetí odpisové skupině se budou odpisovat místo dvanácti let pouhých deset. Osobní automobily se však i nadále budou odepisovat čtyři roky.
Zkrácení odpisových sazeb budou moci podnikatelé využít příští rok i pro majetek, který již dávno užívají. "Úpravy v odpisování včetně změn ročních odpisových sazeb a koeficientů pro zrychlené odpisování se týkají i hmotného majetku uvedeného do užívání do konce zdaňovacího období započatého v roce 2004," uvedla Veronika Hovorková z Ministerstva financí.
Znamená to, že u již používaného majetku se v roce 2004 použije příslušná odpisová sazba, daná předpisy platnými pro rok 2004, a při určování daňového odpisu za rok 2005 se již bude vycházet ze sazby podle novely.
Pokud tedy firma v roce 2003 například pořídila nákladní automobil za dva milióny korun, zatřídila jej do druhé odpisové skupiny a zvolila rovnoměrný způsob odpisování, pak za rok 2003 dostala do nákladů 170 tisíc (roční odpisová sazba 8,5 procenta). Budeme-li vycházet z toho, že zdaňovacím obdobím je kalendářní rok, pak v roce 2004 budou činit odpisy 366 tisíc korun, protože roční odpisová sazba v dalších letech podle současného znění zákona činí 18,3 procenta.
Pro rok 2005 už ale bude moci podnikatel ve svých daňově uznatelných nákladech uplatnit 445 tisíc korun, protože novela zkracuje dobu odpisování o jeden rok, čímž se zvýší i odpisová sazba na 22,25 procenta.
Novela sice přinese podnikatelům možnost rychleji zanést nakoupený majetek do daňových nákladů, přijdou však o odčitatelnou položku na nově pořízený majetek. Ta činí 10, 15, nebo 20 procent.
Podnikatelé tak s využitím tohoto "reinvestičního odpočtu" mohli dostat do svých nákladů 110, 115 či 120 procent hodnoty majetku. Po Novém roce ale do daní více než sto procent nedostanou.

Podmínky navýšení odpisu
Novela ale "transformuje" tuto výhodu v možnost zvýšit si v prvním roce odpis o 10, 15 nebo 20 procent. Tato výhoda se však bude týkat jen některého majetku. Dvacetiprocentní navýšení v prvním roce může použít poplatník s převážně zemědělskou a lesní výrobou, který je prvním vlastníkem stroje pro zemědělství a lesnictví. Odpisovou sazbu zvýšenou v prvním roce o 15 procent může použít poplatník, který je prvním vlastníkem zařízení pro čištění a úpravu vod.
Nejvíce firem dostane šanci využít desetiprocentního navýšení odpisu v prvním roce. To je určené pro nové vlastníky hmotného majetku zatříděného v odpisových skupinách jedna až tři. Této možnosti však nelze využít u letadel, pokud nejsou využívána provozovateli letecké dopravy, leteckých prací a provozovateli leteckých škol.
Dále pak nelze navýšit odpis v případě motocyklů a osobních automobilů, pokud nejsou využívány provozovateli silniční motorové dopravy a provozovateli taxislužby a autoškol, nebo pokud se nejedná o sanitní či pohřební vůz.
Aby mohli podnikatelé navýšeného odpisu využít, musí být prvními vlastníky. Nezáleží na tom, zda zvolí lineární odpisování nebo zrychlenou variantu.