Co nahrazuje reinvestiční odpočet?
Novela zákona o daních z příjmů (ZDP) číslo 669/2004 Sb. zrušila takzvaný reinvestiční odpočet. Výše tohoto odpočtu se lišila podle typu majetku v rozmezí 10 až 20 procent ze vstupní ceny.
Pokud ale firma stihla pořídit a zařadit majetek do užívání ještě do konce roku 2004, může si reinvestiční odpočet uplatnit. A to i v případě, že v daném roce nedosáhla dostatečného základu daně. Odpočtu pak může využít v prvním zdaňovacím období, ve kterém dostatečného základu daně dosáhne.
Pokud ale reinvestičního odpočtu společnost využije, musí dodržet další podmínky stanovené v § 34 ZDP ve znění platném do 31. 12. 2004. Jde především o povinnost vrátit uplatněný reinvestiční odpočet, pokud do 36 měsíců dojde k vyřazení nebo pronajmutí majetku, a to i v době po 31. 12. 2004.
Namísto zrušeného reinvestičního odpočtu novela zavedla mimořádný daňový odpis v prvním roce. Ten umožní v případě rovnoměrného i zrychleného odpisování uplatnit kromě "standardního" daňového odpisu v prvním roce ještě další odpis, jehož výše je v návaznosti na typ majetku odstupňována stejně jako reinvestiční odpočet, tedy od 10 až 20 procent.
Základní rozdíl mezi mimořádným daňovým odpisem a zrušeným reinvestičním odpočtem spočívá v tom, že pokud firma například vynaložila na pořízení počítače 100 tisíc korun, mohla prostřednictvím reinvestičního odpočtu v základu daně uplatnit částku 110 tisíc korun. Při použití mimořádného daňového odpisu ale bude ve stejném případě uplatněno v základu daně jen 100 tisíc korun. V prvním roce ale bude daňový odpis o 10 tisíc korun vyšší, v posledním roce o stejnou částku nižší.
Podmínky pro uplatnění mimořádného odpisu jsou obdobné jako byly podmínky pro uplatnění reinvestičního odpočtu. Této výhody je možné využít jen v případě, že je firma prvním vlastníkem stanoveného majetku. V zákoně o daních z příjmů je přitom definice prvního vlastníka výslovně uvedena, a to v paragrafu 31 odst. 6.
Naproti tomu v případě navýšeného odpisu již není nutné splnit podmínku, že po dobu 36 měsíců se nesmí majetek vyřadit, respektive pronajmout.
Autor pracuje jako daňový poradce
ve společnosti N-Consult
Přidejte si Hospodářské noviny mezi své oblíbené tituly na Google zprávách.
Tento článek máteje zdarma. Když si předplatíte HN, budete moci číst všechny naše články nejen na vašem aktuálním připojení. Vaše předplatné brzy skončí. Předplaťte si HN a můžete i nadále číst všechny naše články. Nyní první 2 měsíce jen za 40 Kč.
- Veškerý obsah HN.cz
- Možnost kdykoliv zrušit
- Odemykejte obsah pro přátele
- Ukládejte si články na později
- Všechny články v audioverzi + playlist