princip

Daňové odpočty na výzkum a vývoj jsou aplikovány v mnoha státech světa včetně EU a jsou nástrojem jak podpořit podnikatele v jejich rozhodnutí investovat do nových nebo zlepšených výrobků, technologií či služeb.

Nikdo nepochybuje o tom, že poté co si jako podnikatel pořídíte nějaký majetek, tak ho můžete i odepsat z daní. Ale aby to bylo možné, musí být firma jeho vlastníkem, české zákony však už neřeší případy, kdy si firma majetek pronajme.

A přitom již několik let si mohou firmy, které vynakládají prostředky na výzkum a vývoj, odečíst tyto náklady (výdaje) od základu daně a získat tak úsporu ve formě daňové úspory. V tomto případě však zákony přistupují k odpisům pořízeného majetku v rámci odčitatelné položky na výzkum a vývoj obojetně.

Výdaje na výzkum a vývoj jsou totiž uplatňovány dvakrát v jednom zdaňovacím období – nejprve jako součást hospodářského výsledku a podruhé jako odčitatelná položka od základu daně.

Problematický pokyn

Řada podnikatelů majetek, který potřebuje k výrobě, a kterým mohou být například nákladné stroje nebo servery, si půjčuje prostřednictvím leasingu.

V tomto případě ale majitelem zůstává ten, kdo majetek půjčil. Nájemce si tak odepisuje pouze splátky nájemného.

"Je zarážející, že si firma v rámci odečitatelné položky na výzkum a vývoj nemůže náklad spojený s pronájmem odečíst. Přestože majetek používá úplně stejně, bez ohledu na to, zda jej koupí nebo si jej pronajme,“ vysvětlil Michal Linhart z firmy RESEA, která řeší specifické daňové případy.

Podle daňových expertů by mělo Ministerstvo financí ČR novelizovat §34 odst. 4 – 8 zákona č. 586/1992 Sb. o daních z příjmů a prováděcí pokyn D-288 tak, aby byl rozdílný přístup k nákladům na pořízení majetku odstraněn.

Poplatník může uplatnit odčitatelnou položku ve výši 100 % nákladů vynaložených při realizaci projektů výzkumu a vývoje. A navíc pokud společnost v daném roce vykáže daňovou ztrátu nebo její základ daně není dostatečně vysoký, může tuto odčitatelnou položku nárokovat v následujících třech zdaňovacích období.

Zbývá vám ještě 80 % článku
První 2 měsíce předplatného za 40 Kč
  • První 2 měsíce za 40 Kč/měsíc, poté za 199 Kč měsíčně
  • Možnost kdykoliv zrušit
  • Odemykejte obsah pro přátele
  • Všechny články v audioverzi + playlist
Máte již předplatné?
Přihlásit se